李林军：个税改革为税务专业机构提供巨大机遇

个税改革之后，专业服务机构的机遇大大增加。 11月13日，中国注册税务师协会副会长李林军在 《财经》年会2019：预测与战略 上表示。

中国注册税务师协会副会长 李林军

李林军认为，个税改革把四项所得作为综合所得，需要有相当一部分人到年底综合算账，多退少补，这样就开启了个人纳税直接面向税务机关申报纳税的大门。这样的局面，除了税务机关的纳税服务以外，恐怕很大一部分需要税务专业机构来提供服务，这是一个必然趋势。

随着人民生活水平的提高，工资每年都在涨，恐怕没有几年，我们的5000元以上的个人就要超过6300万，甚至达到一个亿以上。既然我们个税已经改革了，会有大量的自然纳税人加入自主申报和汇算清缴的行列，都让税务局给你服务，是做不过来的。所以，专业服务机构的机遇大大增加。我们现在有五千七、八百个所，有14万个税务师，有十多万的从业人员，下一步也会给个人提供服务。

李林军还介绍，目前国家有18个税种，每年税收文件会增加200多个，仅税收优惠就覆盖16个税种506项优惠。这么多文件，这么多优惠，让一个企业、一个个人都搞清楚，确实很难。放管服之后，税务局给了企业很大的空间，不需要审批和备案了，虽然方便，但也需要专业的机构来做一些风险的防范。

以下为发言实录：

李林军：很荣幸参加这个会，我刚才跟李旭红教授说，每年到年末都出个大报告，很不简单，而且这个报告题目也很新，调研很深，报告写的也很系统，提出的建议非常好。我提几个建议吧，这个报告有三个关系还需要进一步处理好：第一，处理好直接税和间接税的关系。我看到这个报告，对企业也好，对个人也好，提出的政策建议，都是从所得税角度讲的。实际上我们的间接税当中有很多对创新的优惠政策。比如，增值税有对重点从事个体经营扣减增值税的优惠，恩这里面注明了自主创业的税收政策。比如对技术转让、技术开发免征增值税的优惠。还有很多，包括勤工俭学，国家助学贷款等等。我觉得不光是所得方面的优惠，包括流转税方面的优惠，可以加。

第二，普惠政策和特惠政策的关系。我们对个人提了很多建议，就是对某些科技人才、创新人才。但我关注到最近习总书记在民营企业座谈会上讲话，特别强调了对小微企业要给实质性的普惠的税收优惠。不是说不能给特殊群体的优惠，但这里有一个难点，这个人才怎么定义？

第三，对创新的优惠，既要考虑对劳动性收入的优惠，也要考虑资本性收入的优惠，报告里这两个都提了，但我们的政策取向应该是什么？在目前来说，更多的应该考虑对劳动性收入的优惠，现在个税已经出来了，最新的个人所得税法，把四项劳动性收入变为综合所得，我们是不是在之前的基础上对资本所得再给优惠，还是尽量考虑劳动性收入的优惠，这是需要考虑的。现在看，在实际税收的实行过程中，高净值的一些人是做了很多筹划的，对资本性收入。比如递延。另外，老板可以把工资费化，我们怎么看这个问题，报告没有回答。

王军：刚才李教授报告当中谈了很多我们国家先行的政策，无论是梳理这些政策，还是通过调查问卷显示出来的，很多企业对这些政策掌握不够，运用政策也还不够。您作为中介组织，我们在哪些方面可以做一些工作？

李林军：先行的很多优惠政策，刚才在创新报告里都提到了，而且提了一些新的优惠政策的建议。现有的税收优惠政策，企业在落实当中或者享受当中，还是有些问题的。比如企业对政策的了解不够到位，执行当中也会有些问题。但作为税务师行业来说，正是企业提供税务专业服务的，像欧美国家，美国企业需要税收代理的占80%以上，个人在50%以上。而我们国家，现在有一些用了税务的代理，但个人几乎没有用。这次个税改革，把四项所得作为综合所得，需要有相当一部分人到年底综合算账，多退少补，这样就开启了个人纳税直接面向税务机关申报纳税的大门。这样的局面，除了税务机关的纳税服务以外，恐怕很大一部分需要税务专业机构来提供服务，这是一个必然趋势。我们也看了一下个税，财政部陈华副部长在新闻发布会上也讲了，这次综合所得的纳税人由起征点3500提高到5000之后，是减少的，减少多少呢？从纯城镇就业人口的44%降到15%，大概是6300万，6300万和原来3500的相比，大概少了2/3。个人综合所得纳税人减少了很多，带来一个问题，过去自主申报是很少的，而现在6300多万人是不是都要办，现在不清楚，个税条例讲的四种情况可以办理汇算清缴。这样的人有多少呢？我估计现在谁也说不清楚，我觉得不会只是四五百万。随着人民生活水平的提高，工资每年都在涨，恐怕没有几年，我们的5000元以上的个人就要超过6300万，甚至达到一个亿以上。因为当初3500的时候，贾康所长曾经说过一个数，只有2800万人纳税，到了2017年，3500的纳税人居然达到了1.8亿，这个增长是很快的。既然我们个税已经改革了，会有大量的自然纳税人加入自主申报和汇算清缴的行列，都让税务局给你服务，是做不过来的。所以，我们专业服务机构会提供这样的服务。我们税务师是专做这个的，比较专业，我们现在有五千七、八百个所，有14万个税务师，有十多万的从业人员，我们下一步也会给个人提供服务。

刚才我说了，咱们国家18个税种，我们每年税收文件会增加200多个，不断出现一些新的文件。我也查了一下税收优惠，现在一共税收优惠是16个税种506项优惠，这么多文件，这么多优惠，让一个企业、一个个人都搞清楚，确实很难。光是企业所得税82项，我看了一下税务总局公布的，所有的税务优惠都已经没有审批、没有核准，连备案都没有，为什么那么多企业没有享受？一个是不清楚，一个是有顾虑。放管服之后，税务局给了企业很大的空间，不要审批，连备案都没有，82项能不能都想得到，这需要一些专业的机构来做一些风险的防范。